日前，《十四屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃》（下稱《規(guī)劃》）對(duì)外公布。在財(cái)稅領(lǐng)域，《規(guī)劃》明確，增值稅法、消費(fèi)稅法、關(guān)稅法等將在本屆人大常委會(huì)任期內(nèi)提請(qǐng)審議；而備受關(guān)注的房地產(chǎn)稅立法和個(gè)人所得稅法修訂并未出現(xiàn)在本次立法規(guī)劃中。

多位財(cái)稅領(lǐng)域?qū)＜医邮茏C券時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)指出，《規(guī)劃》明確加快增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅立法，相關(guān)流程有望在本屆人大常委會(huì)任期內(nèi)通過(guò)。暫緩房地產(chǎn)稅立法，則更多考慮到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，此時(shí)出臺(tái)任何增負(fù)措施都要格外謹(jǐn)慎；但長(zhǎng)遠(yuǎn)看，上述稅種立法方向沒(méi)有改變，或?qū)⒃跅l件成熟時(shí)穩(wěn)步推進(jìn)。值得一提的是，由于專項(xiàng)附加扣除的調(diào)整不需要修法，后續(xù)仍存在通過(guò)專項(xiàng)附加扣除擴(kuò)圍、提高標(biāo)準(zhǔn)等手段，進(jìn)一步降低居民稅收負(fù)擔(dān)的可能。

降低個(gè)人稅負(fù)

仍有加碼可能

個(gè)人所得稅直接影響到居民收入，相關(guān)法律修訂備受關(guān)注。上一輪個(gè)人所得稅法修訂于2018年通過(guò)人大審議，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至5000元/月；引入子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除；并首次將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)分類所得，統(tǒng)一合并為綜合所得，采用統(tǒng)一的7檔超額累進(jìn)稅率。

此后，財(cái)政部又多次提出，適時(shí)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。

“個(gè)人所得稅法修訂未出現(xiàn)在《規(guī)劃》中，也意味著短期內(nèi)相關(guān)稅制和稅率可能不會(huì)調(diào)整。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授孫鯤鵬向記者指出。

長(zhǎng)期來(lái)看，通過(guò)建立現(xiàn)代稅收制度、增強(qiáng)個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配作用仍是個(gè)人所得稅改革的重要方向，在條件成熟時(shí)相關(guān)修法工作或?qū)⒎€(wěn)步推進(jìn)。

孫鯤鵬指出，近期，國(guó)家對(duì)即將到期的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠、資本市場(chǎng)個(gè)稅優(yōu)惠等政策一次性延續(xù)至2027年底，并提高“一老一小”三項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，充分釋放出國(guó)家切實(shí)減輕群眾生活負(fù)擔(dān)、提振消費(fèi)的信號(hào)。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉也向記者表示，由于專項(xiàng)附加扣除的調(diào)整不需要修法，后續(xù)仍存在通過(guò)專項(xiàng)附加扣除擴(kuò)圍、提高標(biāo)準(zhǔn)等手段，進(jìn)一步優(yōu)化個(gè)人所得稅的可能。

房地產(chǎn)稅立法暫緩

今年年初，財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉發(fā)表題為《新時(shí)代中國(guó)財(cái)政體系改革和未來(lái)展望》的文章指出，房地產(chǎn)稅是最適合作為地方稅的稅種，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為正常增長(zhǎng)后應(yīng)盡快開(kāi)展試點(diǎn)。一時(shí)間關(guān)于“房地產(chǎn)稅要開(kāi)征了”的討論甚囂塵上。

2013年，黨的十八屆三中全會(huì)首次提出加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革。在《十三屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃》中，房地產(chǎn)稅法被納入第一類項(xiàng)目，屬于條件比較成熟、任期內(nèi)擬提請(qǐng)審議的法律草案。但在十三屆人大常委會(huì)任期內(nèi)，房地產(chǎn)稅法未能提請(qǐng)審議，而在本次的立法規(guī)劃中，甚至未再提及房地產(chǎn)稅。

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授李戎認(rèn)為，由于房地產(chǎn)在我國(guó)居民財(cái)富中占比極高，相對(duì)更為敏感。同時(shí)，近些年我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系發(fā)生重大變化，從防過(guò)熱轉(zhuǎn)到防過(guò)冷。此時(shí)，貿(mào)然實(shí)施房地產(chǎn)稅將對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)，乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

孫鯤鵬指出，房地產(chǎn)稅的立法需要通盤考慮，對(duì)外釋放房地產(chǎn)稅相關(guān)政策信號(hào)需要高度謹(jǐn)慎。考慮到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，暫緩房地產(chǎn)稅立法具有必要性。當(dāng)然，房地產(chǎn)稅立法未納入《規(guī)劃》，并不意味著放棄立法，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，房地產(chǎn)稅立法、建立完善地方稅體系的方向未發(fā)生改變，不排除在條件成熟時(shí)繼續(xù)推進(jìn)相關(guān)立法工作。

田志偉則認(rèn)為，即便后續(xù)適時(shí)推動(dòng)房地產(chǎn)稅立法，也要注重征稅的方式方法和技巧。可以考慮從增量部分試點(diǎn)房地產(chǎn)稅，而不是一步到位地對(duì)存量市場(chǎng)進(jìn)行改革。“如先對(duì)新購(gòu)買的一手住房開(kāi)征房地產(chǎn)稅；此后對(duì)過(guò)戶交易的二手住房開(kāi)征房地產(chǎn)稅；對(duì)存量住房則免稅。以此減少房地產(chǎn)稅對(duì)市場(chǎng)的沖擊，最終通過(guò)時(shí)間的積累逐步解決房地產(chǎn)稅問(wèn)題。”他舉例指出。

增值稅、消費(fèi)稅等

立法進(jìn)程加快

增值稅法、消費(fèi)稅法、關(guān)稅法三大稅種，在《規(guī)劃》中被列入第一類項(xiàng)目。

孫鯤鵬表示，這意味著相關(guān)稅種的立法準(zhǔn)備工作已經(jīng)較為充分，在本屆人大常委會(huì)任期內(nèi)有望通過(guò)。其中，增值稅法草案二次審議稿目前正公開(kāi)征求意見(jiàn)，后續(xù)不排除根據(jù)反饋再次進(jìn)行修改，但總體而言增值稅法短期內(nèi)出臺(tái)具有較強(qiáng)現(xiàn)實(shí)可能性。

消費(fèi)稅法方面，消費(fèi)稅暫行條例于1993年發(fā)布實(shí)施，此后經(jīng)歷多次修訂與改革，“消費(fèi)稅暫行條例經(jīng)過(guò)近30年的實(shí)踐，已經(jīng)具備了從條例上升為法律的成熟條件。”李戎認(rèn)為。

李戎指出，稅收立法是一個(gè)慎重緩慢的過(guò)程，特別是對(duì)較大的稅種而言，更需要穩(wěn)健推進(jìn)。一般來(lái)說(shuō)，從審議到立法需要數(shù)年時(shí)間，增值稅法、消費(fèi)稅法和關(guān)稅法預(yù)計(jì)今年內(nèi)不會(huì)出臺(tái)。同時(shí)，上述三大稅種立法基本是平移稅制，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不會(huì)產(chǎn)生重大影響。

同時(shí)，預(yù)算法修訂被納入《規(guī)劃》的第二類項(xiàng)目，即需要抓緊工作、條件成熟時(shí)提請(qǐng)審議的法律草案。李戎表示，健全現(xiàn)代預(yù)算制度是深化財(cái)稅體制改革的必經(jīng)之路。目前來(lái)看，在全口徑預(yù)算管理、預(yù)算績(jī)效協(xié)同管理和防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等方面還存在一定的改革空間。

此外，《規(guī)劃》將規(guī)范非稅收入、政府債務(wù)、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政稅收制度等納入第三類項(xiàng)目，即立法條件尚不完全具備、需要繼續(xù)研究論證的立法項(xiàng)目。

在孫鯤鵬看來(lái)，上述項(xiàng)目?jī)?nèi)容繁多，涉及面較廣，而且相關(guān)財(cái)稅實(shí)踐表現(xiàn)出較強(qiáng)的地方性，在立法工作中需要兼顧全國(guó)共性和地方特征，立法細(xì)節(jié)準(zhǔn)備尚不完全成熟；另外，地方債和轉(zhuǎn)移支付等相關(guān)問(wèn)題還需要通盤考慮經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等宏觀大環(huán)境，因此被列為第三類，在后續(xù)繼續(xù)研究論證。